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    財務審計與審計業務創新的融合與發展

    來源:匯師經紀 發布時間:2016-06-30瀏覽量:2305

    企業的經營環境發生了巨大變化,相應的內部審計對象和內容日益復雜,傳統的審計理念和技術方法已不合時宜,目前,在內部審計領域正在大力倡導和呼喚審計業務創新,但在審計業務創新的同時或多或少地忽略了財務收支審計的基礎作用。如何處理財務收支審計與審計業務創新的關系,既發揮財務收支審計的基礎作用,又使之引領審計業務創新是內部審計人員應該思考和解決的問題。筆者認為,作為企業“免疫系統”的內部審計部門,任何時候不能忽略財務收支審計的基礎作用,而審計業務創新會更好地提升財務收支審計的效果。 

    一、財務收支審計的基礎作用 

    眾所周知,任何的經濟活動離不開財務的收支,而財務收支審計目的是對財務活動的真實性、合法性做出判斷,維護財經制度和紀律,促進財政財務收支行為制度化、規范化,可見財務收支審計的重要性。溫總理在政府工作報告中強調的“財政資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的審計遠景進一步說明了財務收支審計的重要性。那么,如何更好的發揮其基礎作用,并引領審計業務創新,適應新的審計環境的需要是進一步論述的問題。 

    二、財務收支審計引領審計業務創新的途徑 

    (一)從理念上突破財務收支審計的思維定式 

    思維方式決定行動軌跡,雖然財務收支審計是常規審計,但如果把創新審計業務的理念貫穿在審計過程的始終,就可以實現從理念到方法上引領審計業務創新的目標。在財務收支審計過程中,審計目標和審計重點不變,但審計人員的思維模式可以拓寬,應突破原有的思維定式,有意識的將財務收支審計向管理審計方向延伸。也可以根據被審計單位的特點,選擇某個關鍵環節予以關注,使財務收支審計的視角從合規性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現內部審計為企業服務及和諧審計的理念。 

    要突破思維定式,從傳統的財務收支審計中開拓出創新之路,需要審計人員思維意識的跟進。在審計過程中要善于運用逆向思維,橫向思維、發散思維等多種方式思考問題。這就要求審計人員不斷學習,提高綜合素質,練就一身好功夫,才能在審計過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創新的光芒。 

    財務審計與審計業務創新的融合與發展

    (二)從方法上突破財務收支審計的傳統模式 

    傳統的財務收支審計方法是以報表,賬簿為出發點分析異常,找出審計的切入點,重點對收入和支出的合理性、合法性進行審計。其中,趨勢分析、對比分析、結構分析、比率分析、因素分析等是財務收支審計中常用的方法。隨著審計人員素質的不斷提高和計算機審計軟件的應用,為審計方法的創新提供了技術支持和人員保障。近年來,本單位在財務收支審計中總結出很多創新的方法。 

    1.用風險導向審計方法指導從計劃編制到報告撰寫整個財務收支審計過程 

    首先,審前調查側重對審計對象的風險評估。對重要會計科目和他們所涉及的相關業務聯系起來。審計方案的編制應與審前調查結果緊密結合,以審前調查揭示出的高風險領域作為審計重點,以審前調查的風險評估結果作為分配審計時間和抽樣數量的依據,這樣就可以提高審計工作的效率和質量。比如,在對××集團進行年度財務收支審計時,通過審前調查了解到,由于當年開工的項目當年大多無法結算,這部分財務收入主要靠預結確認,因此收入的真實性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計實施方案時,就要分配足夠的時間和審計力量對這部分進行重點審計。 

    其次,在項目實施過程中,按照審計計劃的安排對確定的風險點和風險事項仔細分析,多角度、多渠道核實可能存在的問題,還是以×x集團財務收支審計為例,在審計過程中,審計人員通過對比單項工程的收入、成本,發現個別項目毛利率非常高,為進一步證實該風險事項存在的問題,審計人員就要通過對比預算、材料、生產計劃等資料,最終確認問題。 

    在審計項目終結階段,也就是編制審計報告過程中,仍然應該把風險當作一個重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財務收支審計報告所缺少的內容,傳統的財務收支審計報告只是就審計問題予以披露。筆者認為,這是我們目前的財務收支審計應當改進的一個方面,把風險事項作為一個重要部分在財務收支審計報告中予以披露,可以引起企業經營者對風險予以關注,在一定程度上發揮了審計服務的職能。 

    2.關注非財務信息與財務資料的關聯 

    由于企業的經營管理是多個部門共同完成的,而財務資料是經營活動的載體,要想把財務收支審計做好,離不開對非財務資料的審計。近年來,我們已經總結出財務收支審計時需關注的資料。包括計劃部門提供的生產、維修計劃,經營部門提供的經營分析資料,安全部門提供的保險臺賬等等一系列非財務資料,通過這些非財務資料的審閱,了解被審計單位業務情況,然后,再與財務數據的對比分析,查找問題。實踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計時,通過保險臺賬與資產明細臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實。 

    審計人員應根據被審計單位的業務特點,靈活選取不同的業務資料,有的放矢的進行對比分析,從而提高審計工作效率和效果。 

    3.利用數據分析模型,開展財務收支審計 

    利用已有資料,尋找規律建立財務收支審計分析模型是創新審計業務的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計軟件或計算機語言表達的檢索、計算,統計等條件。建模時要注意前提條件、邏輯規則以及各已知條件之間的勾稽關系等。 

    (三)從方式和手段上改變傳統財務收支審計 

    1.變集中審計為日常跟蹤(連續)審計 

    由于傳統的集中審計方式難以實現對審計資金和審計單位的壘覆蓋,而且受審計時間的限制。為了更好的發揮財務收支審計的基礎作用,逐步實現審計工作由事后的監督向事前、事中的過程控制轉型。我公司審計部門已全面推行了日常經營監控審計方式。日常經營監控審計是信息技術環境下,特別是網絡環境下一種新的審計模式。它是由內部審計人員在相關事項發生的同時或稍后進行審計的一種審計類型。日常經營監控審計將原來的集中審計轉變為日常動態跟蹤審計,是對財務收支審計工作方式的變革。實行日常經營監控審計,縮短了現場審計時間,提高了工作效率。對發現的問題及時反饋,并督促整改落實,體現了內部審計的時效性。 

    2.以計算機輔助審計為手段,貫穿整個審計作業和審計項目管理的始終 

    計算機輔助審計技術的日臻完善與發展,大幅度提高審計工作效率和質量。在開展財務收支審計過程中,充分利用計算機輔助審計軟件的強大功能,方便快捷地對財務信息系統進行審計,這是創新財務收支審計的又一個直接表現。 

    由于審計所用的數據與財務軟件的數據分開,審計人員可以在時間和空間方面獲得很大的操作自由-使得審計時間變得更靈活,不再拘泥于現場作業的有限時間,在傳統的審計手段下看似龐大、復雜的審計程序,通過運用計算機輔助手段,不但變得簡單快捷,而且在審計結果的準確性上也大幅提高。如通過審計軟件的查詢功能,對總賬、明細賬、輔助臺賬進行瀏覽和查詢,找出審計線索,利用審計軟件導入相關財務數據,可以重新生成會計報表,驗證被審單位提供數據的真實性等等功能。同時,審計軟件還集成了審計項目管理的許多功能,利用計算機輔助審計軟件編制年度審計計劃、記錄審計計劃的執行情況、安排審計任務、自動生成審計底稿、撰寫審計報告,報告和底稿的復核流程也壘部在審計系統內完成,實現了審計項目管理的規范化、科學化。 

    以上是財務收支審計引領審計業務的途徑的簡單論述??傊?財務收支審計雖然是常規審計,但只要廣大審計人員從理念上創新,并注意總結成功的方法,借助于計算機輔助審計工具,必能將財務收支審計做得有聲有色,并引領審計業務創新,推進內部審計事業的不斷發展。


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